會計幫幫網

 找回密碼
 立即注冊

QQ登錄

只需一步,快速開始

稳赚平特三期内必开
會計幫幫網 門戶 財務分析 查看主題

現金流量表編得平不平,教你幾招來檢查

發布者: admin | 發布時間: 2017-4-7 08:55| 查看數: 77345| 評論數: 0|帖子模式

我們在編制完一套現金流量表后,需要對結果進行檢查。通俗地說,就是檢查報表平不平。可不要以為一套現金流量表,只要檢查一下現金及現金等價物的增加額和貨幣資金科目平不平就行了。

一張完整的現金流量表及其附列資料,與我們列報的資產負債表、利潤表、財務報表附注上反映的信息都有著緊密的聯系。一個有經驗的人,一眼就能看出,你編出的這套現金流量表是不是合理,是不是準確。

以下,我們就把一些常規的勾稽檢查介紹介紹。

首先,我們需要對現金流量表的主表與資產負債表的關系進行檢查。

1、檢查現金流量表期初、期末現金及現金等價物是否與資產負債表期初、期末貨幣資金一致。如不一致,也不一定就是錯了,最大的可能就是貨幣資金中含有使用受限的貨幣資金,主要是指的一些存出保證金、擬持有至到期的定期存款等等。使用受限的資產,是需要在會計附注中進行披露的。所以我們在發現不一致時,可以核實附注中貨幣資金的披露中是否有使用受限的貨幣資金;

2、檢查主表中借款的變動與資產負債表中的負債科目是否勾稽。現金流量表中借款收到的現金項目和償還借款支付的現金項目之差是否與資產負債表長短期借款和應付債券的本年增減金額一致(含一年內到期的附注中非流動負債中的借款和債券);

3、檢查購建固定資產、無形資產和其他長期資產的現金與本期長期資產增加額是否一致。核實購置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金,是否與附注中固定資產、無形資產、其他長期資產的本期增加額是否一致,如不一致,核實附注中應付賬款是否披露應付工程款或設備款等;

4、檢查為職工支付的現金是否合理。檢查支付給職工以及為職工支付的現金是否與附注中披露的應付職工薪酬本期支付額一致,如不一致,檢查在期間費用中是否存在一些付現的未通過應付職工薪酬列支的職工福利費用等。

5、檢查吸收投資收到的現金是否與實收資本對應。

6、檢查投資支付的現金是否與附注中披露的長期股權投資、長期債權投資、可供出售金融資產等科目的增加額勾稽。

7、檢查各行次是否存在負數。檢查現金流量表主表中除匯率變動對現金及現金等價物的影響這一行外,其他行次金額(不包括凈額行次、現金及現金等價物凈增加額行次)是否有負數,如有應作調整。

8、檢查本期與上期余額的勾稽。核實本期期初現金及現金等價物余額是否與上期期末現金及現金等價物余額一致。

根據《企業會計準則》核算的會計報表中,現金流量表附列資料是在附注中反映的。現金流量表附列資料包含的內容比較多,與財務報表附注中披露的信息存在著密不可分的聯系,主要需要檢查的內容包括:
1、凈利潤與利潤表中審定后凈利潤是否一致。

2、經營活動現金凈流量與主表中經營活動現金凈流量是否一致。

3、計提的資產減值準備是否與附注中計提的各項資產減值準備一致。

4、計提的固定資產折舊是否與附注中固定資產本年折舊計提數一致;

5、無形資產攤銷是否與附注中無形資產本年攤銷數一致;

6、長期待攤費用攤銷項目是否與附注中長期待攤費用本年攤銷金額一致;

7、處置固定資產收益或損失是否與附注中營業外收入、支出中相關項目金額一致;

8、報廢固定資產等項目是否與附注中營業外收入、支出中相關項目金額一致;

9、公允價值變動損失(或收益)與附注中公允價值變動損益一致;

10、財務費用金額是否與利潤表及附注中財務費用中利息支出一致(如果有外幣貨幣資金還應考慮“匯率變動對現金的影響”金額);

11、投資損益是否與利潤表及附注中投資收益金額一致;

12、存貨減少是否與附注中存貨期末數與期初數差額一致;如果不一致,核實是否存在資本化利息等;

13、遞延所得稅資產或負債的變動與附注中相關科目變動是否一致;特別需要提醒的時候,我在復核執業人員的審計報告時,經常發現有的項目經理不理解附列資料的編制原理,將單位發生的遞延所得稅資產或負債的變動全部填列在附列資料的“遞延所得稅資產或負債”的變動中。實際上,這里有一個特殊的容易忽略的事項,就是“可供出售金融資產”公允價值的變動引起的對遞延所得稅的影響,是在“其他綜合收益”科目中列示的,因此在附列資料中是不反映的,因為它并沒有影響凈利潤,所以就不屬于應調整的事項。

14、經營性應收項目的變動是否與資產負債表中流動資產(除貨幣資金、存貨外)科目的增減變動一致。如不一致,核實是否存在非經營性應收項目。

15、經營性應付項目的變動是否與資產負債表中流動負債(除短期借款、應付利息、一年內到期的長期負債外)科目的增減變動一致。如不一致,核實是否存在非經營性應付項目。

16、如填列了“其他”事項的調整金額,核實是什么內容。(曾經有一位執業人員對其他的金額解釋為審計調整對現金的影響,顯然是屬于概念錯誤。一般來說,其他是一些應當調整而在附列資料中沒有具體項目列示的事項,如遞延收益分期攤銷計入營業外收入,就屬于應當調整但并沒有相對應的項目列示的事項)

17、現金及現金等價物變動情況與主表勾稽一致;

18、現金及現金等價物構成與會計報表附注中貨幣資金的披露情況勾稽一致。
來源:中國會計視野
上一篇:怎樣看上市公司現金流量表呢?
下一篇:小企業會計準則現金流量表編制參考表

最新評論

快訊

  

     
您需要 登錄 后才可以回復,沒有帳號?立即注冊 使用QQ帳號登錄 使用新浪微博帳號登錄
高級模式意見反饋用戶公告充值
快速回復 返回頂部 返回列表