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會計初級小結:四大金融資產的區分

發布者: 流浪貓 | 發布時間: 2017-2-5 19:18| 查看數: 84972| 評論數: 0|帖子模式

為了幫助大家備考,區分易錯易混點,總結了交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資四大金融資產的區別,希望通過小編的解讀,讓您輕松備考初級會計考試。
  1、從概念區分掌握
  交易性金融資產:主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產。例如企業以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。
  持有至到期投資:是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。
  可供出售金融資產:是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產,以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(即交易性金融資產)的金融資產。可供出售金融資產包括企業從二級市場上購入的債券投資、股票投資、基金投資等。
  長期股權投資:包括企業持有的對其子公司、合營企業及聯營企業的權益性投資以及企業持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。
  2、持有的目的不同這是決定一項金融資產劃定類型的基礎
  交易性金融資產是為了短期持有,隨時準備轉讓或出售的,其目的就是為了獲取短期收益,賺取差價的,所以此類金融資產持有期限是最不確定的。
  持有至到期投資:此類金融資產的持有目的并不是為了賺取差價的,而是凈一定的資金投資后,目的是為了獲取穩定的,低風險的、長期性的回報的,是要將金融資產(債券),持有至到期。這類資產的期限是固定的,回報是可以預見的。
  可供出售金融資產:此類資產是介于上述二者之間的一種金融資產,持有并不是準備隨時出售的,持有時間是相對較長的(一般是要超過一年的),但卻又是不準備持有至到期或企業沒有能力或意圖要持有至到期的,這種資產的特定也是沒有固定的期限與可預見的回報的。
  長期股權投資是通過投資取得被投資單位的股權且短期內不準備出售,按照股權比例享有被投資單位的權益并承擔風險。
  確定這些金融資產的分類問題,是管理層的決定范圍
  3、對象不同掌握
  交易性金融資產的對象工具可以是股票,也可以是債券。
  持有至到期投資的對象工具則必須是債券。不可是股票。
  可供出售金融資產的對象工具可以是股票,也可以是債券。(與交易性金融資產是一致的)
  4、核算的原則不同掌握
  交易性金融資產與可供出售金融資產后續計量原則是公允價值屬性,交易性金融資產是完全的公允價值來計量的,而可供出售金融資產則是以公允價值與實際利率法攤余成本相結合(債券時);
  而持有至到期投資的后續計量原則是歷史成本屬性,用實際利率攤余成本法。
  長期股權投資成本法和權益法核算。
  5、初始確認核算不同掌握
  交易性金融資產在取得時所發生的交易費用是記入到當期損益了(投資收益)
  而持有至到期投資與可供出售金融資產交易時發生的交易費用是記入到所取得的金融資產的成本中去了。
  6、減值的計提與轉回的方法與渠道不同掌握
  交易性金融資產是不存在計提減值準備的問題的。
  長期股權投資、持有至到期投資和可供出售金融資產需要計提減值準備,但是計提減值時的會計處理有一定差別,持有至到期投資和可供出售金融資產所計提的減值準備可以轉回,可供出售金融資產的減值準備的轉回因其所持有的金融工具的不同,轉回的渠道不同。
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